Податкова угода між Нідерландами та Росією денонсована 1 січня 2022 року
Оновлено 7 травня 2024 р
7 червня минулого року уряд Нідерландів поінформував Кабмін про те, що російський уряд офіційно погодився на припинення дії угоди про уникнення подвійного оподаткування між Нідерландами та Росією. Таким чином, з 1 січня 2022 року між Нідерландами та Росією більше не діє угода про уникнення подвійного оподаткування. Основна причина, чому це сталося, заснована на невдалих переговорах у 2021 році щодо можливої нової податкової угоди між країнами. Однією з головних проблем було бажання Росії запобігти втечі капіталу шляхом підвищення ставки податку.
Яка була мета переговорів?
Нідерланди та Росія хотіли з’ясувати, чи зможуть вони приєднатися до обох поглядів. Росіяни хотіли запобігти відтоку капіталу, збільшивши податок на дивіденди та відсотки до 15%. Застосовуються лише деякі незначні винятки, наприклад, прямі дочірні компанії компаній, що перебувають на біржі, та певні види фінансових угод. Втеча капіталу – це в основному відтік капіталу та фінансових активів у великих масштабах з країни. Це може мати різні причини, як-от девальвація валюти, введення контролю над капіталом або просто економічна нестабільність у певній країні. Це відбувається і в Туреччині, Наприклад.
Голландці, однак, відмовилися від цієї російської пропозиції. В основному це пов’язано з тим, що доступ до податкової угоди буде заблокований для багатьох підприємців. Тоді Росія запропонувала поширити виняток на приватні компанії за умови, що кінцеві бенефіціарні власники цих компаній також є податковими резидентами Нідерландів. Це означало б, що кожен, хто володіє голландською BV, зможе скористатися угодою про уникнення подвійного оподаткування. Однак це все одно блокує доступ до податкової угоди в багатьох ситуаціях, коли Нідерланди не вважають зловживання договором. Наприклад, іноземні підприємці не зможуть отримати вигоду від договору. Оскільки велика частина голландських приватних компаній з обмеженою відповідальністю створена іноземними підприємцями.
Також обговорюється питання оподаткування компаній з нерухомості. Розірвання податкової угоди між Нідерландами та Росією може мати дуже негативні наслідки для інвесторів і торгівлі між двома країнами. Яскравим прикладом є повне звільнення від податку на дивіденди, як це передбачено національним законодавством Нідерландів. Це припиняє дію, що призведе до 15% збору на виплату дивідендів голландськими платниками податків російським акціонерам. З іншого боку, Росія може стягувати вищі податки на дивіденди, роялті та виплати відсотків. Вони не вираховуються з голландських податків. Весь сценарій ставить багато власників бізнесу в нестабільні води, особливо компанії, які мають справу з російськими компаніями.
Процес доносу
Весь процес до денонсації фактично зайняв кілька років. У грудні 2020 року Мінфін Росії оголосив про денонсацію. Перший практичний крок був зроблений у квітні 2021 року, коли до Держдуми було внесено законопроект про денонсацію. Після того, як цей законопроект пройшов кілька етапів розгляду та коригування, його завершили наприкінці травня 2021 року. Потім законопроект також було подано. У червні 2021 року Нідерланди отримали офіційне повідомлення та також відповіли на нього. Будь-яка податкова угода може бути відкликана в односторонньому порядку не пізніше ніж за шість місяців до закінчення будь-якого календарного року шляхом письмового повідомлення. Таким чином, з 1 січня 2022 року між Нідерландами та Росією більше не діє податкова угода.
Реакція уряду Нідерландів на ці зміни
Після того, як міністр фінансів Нідерландів отримав офіційне повідомлення про денонсацію, він відповів повідомленням, що все ж краще шукати спільне рішення.[1] Переговори про цю податкову угоду ведуться з 2014 року. Фактично була угода, досягнута в січні 2020 року між Росією та Нідерландами. Проте Росія самостійно ініціювала певні процедури, спрямовані на внесення змін до податкових угод і з кількома іншими країнами. Серед них, зокрема, Швейцарія, Сінгапур, Мальта, Люксембург, Гонконг та Кіпр. Російська пропозиція здебільшого спрямована на підвищення ставки податку, що утримується, з 5% до 15%. Як зазначено вище, це включає лише кілька винятків. Ці країни також позначені як юрисдикції російського протоколу WHT.
Після того як Росія ініціювала ці зміни, колишня угода більше не діяла, оскільки Росія запропонувала Нідерландам те саме, що й іншим країнам. Однією з головних проблем цього протоколу є те, що він застосовуватиметься завжди, навіть у разі зловживання договором. Початковий договір містив 5% ставку податку, але з російським протоколом вона збільшилася до 15%. Таке підвищення може дуже сильно вплинути на бізнес-спільноту, звідки побоювання уряду Нідерландів виконувати бажання Росії. все власники компанії в Нідерландах відчує наслідки, і це просто надто серйозний ризик. Нідерланди спробували протистояти російській пропозиції своїми власними пропозиціями, такими як дозвіл голландським підприємствам, які не зареєстровані на біржі, використовувати нижчу ставку, а також нові заходи проти зловживань. Але Росія відхилила ці пропозиції.
Які наслідки цього доносу?
Нідерланди вважаються значним інвестором в Росію. Крім того, Росія є дуже важливим торговельним партнером Нідерландів. Денонсація безумовно матиме певні наслідки, особливо для компаній, які активно ведуть бізнес з Нідерландами. Найважливішим наслідком, безумовно, є вища ставка податку. З 1 січня 2022 року всі виплати дивідендів з Росії до Нідерландів будуть обкладатися 15% податку, який раніше став 5%. Що стосується оподаткування процентів і роялті, збільшення ще більш приголомшливе: це становить від 0% до 20%. Існує також проблема з компенсацією цих високих ставок голландським податком на прибуток, оскільки це може бути більше неможливим. Це означає, що деяким компаніям доведеться мати справу з подвійним оподаткуванням.
У деяких випадках подвійного оподаткування все ще можна уникнути після денонсації. З 1 січня 2022 року за певних обставин можна буде посилатися на Указ про подвійне оподаткування 2001 року (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Це односторонній голландський план, який запобігає оподаткуванню платників податків, які проживають або зареєстровані в Нідерландах, двічі на один і той самий дохід, а саме в Нідерландах та в іншій країні. Це стосується лише ряду конкретних ситуацій, а також за певних умов. Наприклад, власник голландського бізнесу, який має постійне представництво в Росії, має право на звільнення. Голландський працівник, який працює за кордоном і отримує за це гроші, також має право на звільнення. Крім того, усі компанії, які є платниками податку на прибуток підприємств, можуть постійно застосовувати звільнення від участі та холдингу.
Крім того, для голландських компаній продовжує застосовуватися звільнення від прибутку іноземних корпорацій (за звільненням від участі та об’єкта) для запобігання подвійному оподаткуванню. Головним наслідком нової ситуації є те, що Росія зможе стягувати (вищі) податки на вихідні дивіденди, відсотки та роялті. Ці податки, що утримуються, більше не підлягають врегулюванню в ситуації, що не має договору. Без угоди про уникнення подвійного оподаткування всі платежі залучених компаній підлягатимуть оподаткуванню як у Нідерландах, так і в Росії, що фактично означає можливість подвійного оподаткування. Це означає, що деякі підприємства можуть потрапити в фінансові проблеми, не вживши відповідних дій.
Що це означає для вашої компанії?
Якщо ви зараз є власником компанії в Нідерландах, відсутність угоди про уникнення подвійного оподаткування може мати наслідки для вашого бізнесу. Особливо, якщо ви ведете бізнес з Росією. Радимо розглянути фінансову частину з експертом з цього питання, наприклад Intercompany Solutions. Ми можемо допомогти вам оцінити вашу ситуацію та побачити, чи є якісь рішення можливих проблем. Ви можете вносити різні зміни, щоб уникнути подвійного оподаткування. Наприклад, ви можете шукати різних ділових партнерів в інших країнах, які все ще мають угоду про подвійне оподаткування між ними та Нідерландами. Якщо ви імпортуєте чи експортуєте продукцію з Росії та в Росію, ви можете побачити, чи можете знайти нових дистриб’юторів чи клієнтів.
Якщо ваш бізнес дуже сильно пов’язаний з Росією, ми можемо разом з’ясувати, чи може ваш бізнес підпадати під одне з пільг, згаданих у Декреті про подвійне оподаткування 2001 року (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Як згадувалося раніше; якщо у вас також є постійне представництво в Росії, швидше за все, вам не доведеться платити подвійні податки. Нідерланди продовжують обговорювати це питання з Росією, і держсекретар з фінансів Нідерландів сподівається знайти рішення пізніше цього року. Тож це ще не записано на камені, хоча ми наполегливо радимо вам залишатися гнучкими та пильними. Якщо щось є Intercompany Solutions може допомогти вам, не соромтеся звертатися до нас із будь-якими запитаннями, які у вас можуть виникнути. Ми з радістю допоможемо вам у будь-яких змінах, які має почати ваша компанія.
