Є питання? Зателефонуйте експерту
ЗАПИТАЙТЕСЯ НА БЕЗКОШТОВНУ КОНСУЛЬТАЦІЮ

Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів

Оновлено 19 лютого 2024 р

Нідерланди реалізували чимало пріоритетів урядового фіскального порядку денного, які об'єднані в Податковий план на 2021 рік. Це включає кілька законодавчих пропозицій щодо оподаткування, а також основний бюджет Нідерландів на 2021 рік. Ці заходи спрямовані на зменшення оподаткування доходів із зайнятості, на активну боротьбу з ухиленням від сплати податків, на підтримку більш чистої та екологічної економіки, а також на загальне покращення голландського інвестиційного клімату для іноземних підприємців.

Поряд із бюджетом на 2021 рік минулого року набули чинності деякі інші пропозиції. Це стосується Директиви ЄС про обов’язкове розкриття інформації (DAC6) та Директиви про уникнення оподаткування 2 (ATAD2). Як Бюджет 2021, так і ATAD2 були реалізовані 1st січня 2021 року, тоді як DAC6 був запроваджений 1st липня минулого року. Будь ласка, майте на увазі, що DAC6 також має зворотну силу з 25th від червня 2018 р. Це може мати наслідки для вашого вже існуючого бізнесу в Нідерландах. Якщо ви хочете дізнатись більше про це, ви завжди можете зв’язатися Intercompany Solutions для отримання поглибленої інформації та порад. Усі ці пропозиції та заходи щодо оподаткування мають фінансовий вплив на іноземні транснаціональні корпорації, які володіють або мають дочірню компанію, філію чи компанію з роялті в Нідерландах.

Більше інформації про DAC6

DAC6 - це Директива Ради ECOFIN, яка вносить зміни до Директиви 2011/16 / ЄС щодо адміністративної співпраці. Це передбачає обов’язковий та автоматичний обмін інформацією щодо звітних транскордонних домовленостей, які дозволять розкрити потенційно агресивні податкові домовленості. Таким чином, ця директива покладе зобов’язання повідомляти про деякі транскордонні угоди з основною вигодою для отримання суттєвої податкової пільги посередниками, такими як податкові радники та юристи. Інші цілі, на які часто спрямовані транскордонні угоди, - це задоволення ознак або досягнення інших специфічних ознак, крім отримання податкової пільги.

DAC6 вже впроваджений у 2021 році. Якщо компанія зробила перший крок до транскордонного договору між 25 країнамиth червня 2018 року та 1st липня 2020 року, про це слід було повідомляти голландські податкові органи до 31st серпня 2020 р. Після цієї дати про кожну спробу або перший крок реалізації транскордонного договору необхідно повідомляти зазначеним органам влади протягом 30 днів.

Більше інформації про ATAD2

Впровадження ATAD2 було запропоновано парламенту Нідерландів у липні 2019 року. Ця директива про ухилення від сплати податків відновлює так звані гібридні невідповідності, які існують через використання гібридних фінансових установ та інструментів. Це призводить до плутанини, оскільки деякі платежі можуть підлягати вирахуванню в одній юрисдикції, тоді як дохід, який відповідає виплаті, може не оподатковуватися в іншій юрисдикції. Це підпадає під вирахування/без доходу - D/NI. Існує також можливість вирахування податків із платежів у кількох юрисдикціях, це називається подвійним вирахуванням – DD.

Ці нові правила набудуть чинності для зворотних гібридних об'єктів з 1st від січня 2022 р. Директива вводить зобов’язання щодо оформлення документації, яке буде спрямоване на всіх платників корпоративних податків. Не має значення, чи та / або чому положення гібридного невідповідності застосовуються чи ні. Якщо якийсь платник податків не виконує це зобов’язання щодо оформлення документації, цей платник корпоративних податків повинен буде довести, що положення гібридної невідповідності не застосовуються.

Пропозиції, які були прийняті 1st від січня 2021 року

Поправка до податку на виплату дивідендів та правила боротьби зі зловживаннями щодо законодавчого податку на прибуток підприємств (CIT)

Команда Голландський бюджет на 2021 рік частково реалізується через те, що колишні норми проти зловживань не розглядались повністю у відповідності із законодавством та нормами ЄС. Тому в бюджеті на 2021 рік було запропоновано внести зміни до цих правил стосовно таких тем, як податок на утримання дивідендів та цілі на прибуток. Це також стосується звільнення Нідерландів від податку на утримання дивідендів, що сплачується кожному корпоративному акціонеру, який проживає в межах ЄС, у країні, що уклала договір про уникнення подвійного оподаткування, або Європейському економічному просторі (ЄЕЗ).

Єдиний спосіб, коли це звільнення не застосовується, - це коли суб’єктивний та об’єктивний тест не виконуються. Раніше об'єктивний тест вже був виконаний, коли корпоративний акціонер відповідатиме голландським вимогам до речовини. Об’єктивний тест в основному доводить, що не існує штучної структури. З новою пропозицією, що містить правила проти зловживань, задоволення цих так званих вимог до речовин більше не створюватиме лазівку.

Це надає можливість для двох окремих можливостей. Коли структура виявляється штучною, голландські податкові органи можуть оскаржити цю структуру і, таким чином, відмовити у звільненні від сплати податку на утримання дивідендів. Інший варіант не відповідає вимогам до речовини. У цьому випадку власник компанії повинен довести, що структура не є штучною, і тоді вона потрапить під звільнення від сплати податку на дивіденди.

Вам також потрібно взяти до уваги правила підконтрольної іноземної корпорації (CPC), що означає, що дочірня компанія не обов'язково кваліфікується як CFC, коли вимоги до речовини стосуються цієї дочірньої компанії. Крім того, якщо іноземний платник податків відповідає вимогам щодо речовини за об’єктивним тестом, правила іноземних платників податків також не застосовуються, і це не може розглядатися як безпечна гавань. Це стосується іноземних акціонерів, які отримують дохід, як прибуток від капіталу, від акціонерного капіталу, який у нідерландській компанії перевищує 5%.

Отже, це по суті означає, що голландські податкові органи можуть оскаржити структуру з боку іноземних платників податків, коли ця структура виявляється штучною, а отже, може стягувати податки на прибуток. Це можливо навіть за умови дотримання вимог щодо речовини. В якості альтернативи, іноземний платник податків може також довести, що структура не є штучною, навіть коли вимоги до речовини не виконуються, що не призведе до стягнення податку на прибуток із доходу від значних відсотків.

Зниження ставки CIT

Поточні ставки податку на прибуток в Нідерландах становлять 19% і 25,8%. Ставка 25,8% застосовується до прибутку, що перевищує 200.000 19 євро на рік, тоді як усі прибутки, менші за цю суму, оподатковуються за низькою ставкою XNUMX%. Це забезпечує дуже конкурентний фіскальний клімат, тому Нідерланди такі популярні серед іноземних інвесторів і транснаціональних компаній. Крім того, зниження ставки податку на прибуток громадян забезпечує бюджет, який також буде використано для зниження ставки податку на дохід від найму.

Обмеження для банків та страхових компаній

Бюджет 2021 також містить обмеження для страхових компаній та банків відраховувати свої виплати відсотків, але лише в тому випадку, якщо борг перевищує 92% від загальної суми балансу. Фактично банки та страхові компанії повинні підтримувати мінімальний рівень власного капіталу у 8%. Якщо це не так, на ці компанії вплинуть нові правила тонкої капіталізації для банків та страхових компаній. 31-гоst у грудні попереднього книжкового року всі коефіцієнти власного капіталу та важелі кредитування визначаються для платника податку.

Коефіцієнт левериджу для банків визначається Регламентом ЄС 575/2013 про пруденційні вимоги до кредитних установ та інвестиційних фірм. Директива ЄС "Платоспроможність II" служить основою для визначення рівня власного капіталу для страхових компаній. Якщо банк або страхова компанія має фізичне місце в Нідерландах, ці правила капіталізації застосовуються автоматично. Це те саме для іноземних страхових компаній та банків з філією чи дочірньою компанією в Нідерландах. Якщо ви хочете отримати пораду з цього питання, Intercompany Solutions може допомогти вам.

Визначення постійного представництва було змінено

Податковий план на 2021 рік слідує за ратифікацією багатостороннього документа (MLI) в 2021 році, пропонуючи змінити спосіб визначення постійного представництва (PE) для цілей CIT в Нідерландах. Сюди також входять податкові зарплати та особисті доходи, основною причиною є узгодження з певним вибором, який голландці зробили згідно з MLI. Отже, якщо застосовується договір про уникнення подвійного оподаткування, застосовуватиметься нове визначення відповідного податкового договору. Якщо в певній справі не застосовується договір про уникнення подвійного оподаткування, завжди застосовується визначення Зразкової податкової конвенції ОЕСР 2017 року. Якщо платники податків штучно намагаються уникнути ПЕ, може бути зроблено виняток.

До голландського податку на тоннаж внесено зміни

Для того, щоб відповідати чинним правилам ЄС щодо державної допомоги, Податковий план на 2021 рік також спрямований на внесення змін до поточного податку на тоннаж для подорожей та статутів часу, вимогу прапора, а також діяльність, яка виключає перевезення людей або вантажів у міжнародних перевезеннях. Сюди входять три окремі заходи, а саме знижений податок на тоннаж суден, що перевищують 50.000 XNUMX нетто-тонн, для компаній, що займаються управлінням суден, а також застосування режиму оподаткування тоннажу до суден, що прокладають кабелі, дослідницьких суден, суден, що прокладають трубопроводи, та кранових суден.

Зміни в голландському податку на доходи фізичних осіб

Те, як національні податкові органи ставляться до громадян Нідерландів, значною мірою залежить від типу доходу, який вони отримують. У річній податковій декларації дохід будь-якого платника податку сортується у трьох окремих "полях":

  • Графа 1 - це кожен вид доходу, пов’язаний із зайнятістю, торгівлею та власністю житла
  • Графа 2 спричиняє дохід від значної частки у компанії
  • Графа 3 стосується доходів, отриманих від інвестицій та заощаджень

Попередня встановлена ​​законодавством ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 51.75% була зменшена до 49.5%, це стосуватиметься всіх доходів, що перевищують суму 68.507 євро. Це стосується доходу, отриманого з поля 1; дохід, будинок або торгівля. Для доходу, який становить 68.507 євро або менше, з 37.10 застосовується базова ставка 1%st січня 2021 р. Отже, голландська можливість відрахування виплат за іпотечні проценти також поступово зменшується. Ставка була знижена до 46% у 2020 році, далі до 43% у 2021 році, 40% у 2022 році та 37,05% у 2023 році. Бюджет 2021 року вже містив ці зміни.

Інші зміни включають збільшення встановленої законодавством ставки податку на доходи фізичних осіб з 25% до 26.9% у 2021 році, що тягне за собою дохід із поля 2; дохід від значного (5% і більше) відсотка у компанії. Збільшення цієї ставки безпосередньо пов’язане із зменшенням обсягу прибутковості на прибуток, який отримують голландські компанії; це означає, що це вирівнює. Зміни щодо оподаткування поля 3, заощадження та інвестиції, також були оголошені урядом Нідерландів. Це має набути чинності в 2022 році. Очікується, що активи, що перевищують 30.000 0.09 євро, оподатковуватимуться із передбачуваною прибутковістю 3.03%. Крім того, передбачається вирахування передбачуваної процентної ставки у розмірі 33%. Нормативна ставка податку на доходи фізичних осіб також буде збільшена до XNUMX%. Усі ці зміни та нові нормативні акти, як правило, матимуть позитивний ефект для платників податків, які також володіють заощадженнями. Для платників податків з іншими видами активів, такими як будинок для відпочинку та інші цінні папери, ці зміни можуть мати більш негативний ефект. Зокрема, якщо ці активи були профінансовані за боргом.

Зменшення податку на заробітну плату

Голландський "werkkostenregeling" або WKR, який може бути перекладений на зменшення витрат на роботу, також був змінений. Попередній бюджет на покриття витрат, пом'якшених роботою, та відшкодування податків, що не оподатковуються, збільшено до 1.7% з 1.2%. Це стосується загальної вартості заробітної плати будь-якого голландського роботодавця до 400.000 400.000 євро. Якщо загальні витрати на заробітну плату перевищують суму 1.2 XNUMX євро, все ще застосовуватиметься попередній відсоток XNUMX%. Деякі товари чи послуги компанії роботодавця будуть оцінюватися за ринковою вартістю саме з цією метою.

Пропозиції, які були прийняті 1st від січня 2021 року

Збільшення ставки CIT для доходу від інноваційної скриньки та скасування знижки на оплату попередніх оцінок CIT

Уряд Нідерландів збільшує ефективну встановлену законодавством ставку корпоративного податку з 7% для доходу від інноваційної діяльності до 9% у 2021 році. Уряд також оголосив, що знижка, яка наразі доступна платникам податку на прибуток підприємств, які сплачують податок на прибуток за попередньою оцінкою податку на прибуток, буде скасовано.

Збільшення податку на передачу нерухомості

Якщо хтось хоче інвестувати в нежитлову нерухомість, йому слід пам’ятати про те, що ставка податку на передачу нерухомості буде збільшена з 6% до 7% у 2021 році. Це стосується лише нежитлової власності, оскільки ставка для житлової нерухомості залишається незмінним на рівні 2%. Проте голландський уряд оголосив, що ставка податку на нерухомість для житлових будинків також може бути збільшена найближчим часом, коли майно здається в оренду третім особам, оскільки це передбачає отримання доходу.

Зміни до умовного податку, утриманого з виплат роялті та процентів

Податковий план на 2021 рік включає закон про оподаткування, який пропонує запровадити умовний податок на виплату відсотків та роялті. Ці платежі стосуються платежів, здійснених або нідерландським суб'єктом податкового резиденту, або суб'єктом господарювання, який не є голландським резидентом з голландським ПП, здійсненим іншим так званим пов'язаним сторонам, які проживають у податковій юрисдикції з низьким податком та / або у випадку зловживань. Очікується, що ця ставка податку на вилучення у 21.7 році становитиме 2021% у 0 році. Основною причиною встановлення цього умовного податку на утримання є перешкоджання використанню голландської дочірньої компанії або організації-резидента як воронки для сплати процентів та роялті юрисдикціям з дуже низьким 9 податкових ставок. У цьому випадку юрисдикція з низьким податком означає юрисдикцію із встановленою законом ставкою податку на прибуток нижче XNUMX% та / або включенням до списку ЄС, що не співпрацюють.

Будь-яка організація може розглядатися як пов’язана з цією метою, якщо:

  • Організація, що платить, має кваліфіковану частку в організації-одержувачі
  • Організація-одержувач має кваліфіковану частку в організації-платника
  • Третя сторона має кваліфікований інтерес як до суб'єкта платежу, так і до суб'єкта одержання

Відсоток, що становить щонайменше 50% статутних прав голосу, вважається кваліфікаційним процентом. Це також можна назвати прямим або непрямим контрольним пакетом акцій. Крім того, візьміть до уваги, що юридичні особи також можуть бути пов'язані між собою. Це трапляється, коли вони виступають як кооперативна група, яка володіє кваліфікованим пакетом акцій в юридичній особі, безпосередньо, опосередковано або спільно. У певних ситуаціях зловживання також застосовуватиметься умовний податок на утримання. Це тягне за собою такі ситуації, як непрямі виплати одержувачам в певних юрисдикціях з низьким податком, переважно через так звану кондуктивну організацію.

Нові обмеження щодо зменшення втрат від ліквідації та припинення втрат

Уряд Нідерландів вирішив обмежити відрахування збитків від ліквідації та припинення відповідно до 1st від січня 2021 р. Це пов'язано з попередньою пропозицією про намір відняти збитки від ліквідації, пов'язані з іноземною участю, поряд із втратами від припинення іноземних ПЕ. Такі збитки від ліквідації повинні бути податковими, якщо платник корпоративного податку в Нідерландах має мінімальний відсоток 25% проти нинішніх 5% в іноземній участі. Це також враховує будь-яку іноземну участь, яка є резидентом ЄС або ЄЕЗ. Ліквідація іноземної участі завершується протягом трьох років після припинення участі. Обмеження відрахування як збитків від ліквідації, так і від втрат від припинення буде приблизно однаковим. В обох випадках обмеження не застосовуються до збитків, менших за 1 мільйон євро, оскільки вони залишатимуться податковими.

Поради як іноземним, так і міжнародним голландським компаніям та інвесторам

Оскільки всі ці заходи спричиняють багато змін, як голландські, так і іноземні підприємці повинні уважно стежити за ними. Якщо ви ведете міжнародний бізнес у Голландії, ці зміни цілком можуть стосуватися і вас. У будь-якому випадку, ми підготували кілька порад, якщо ви зараз ведете бізнес у Нідерландах.

Якщо ви вважаєтесь іноземним платником податку, який інвестує в паї в компаніях в Нідерландах, ви повинні контролювати, чи продовжують звільнятись ваші доходи та приріст капіталу від податку на дивіденди та податку на прибуток від капіталу, оскільки внесок із зміненим правила зловживань та цілі оподаткування дивідендів. Це пов’язано з тим, що задоволення вимог до речовин більше не розглядається як безпечна гавань. Окрім цього, якщо ви є власником дочірнього підприємства або філії іноземного банку чи страхової компанії в Нідерландах, вам потрібно буде з’ясувати, чи застосовуються правила тонкої капіталізації до вашого бізнесу. У цьому випадку ви можете зіткнутися з серйозним недоліком порівняно з іншими подібними установами, на які ці правила не впливають у межах їхньої юрисдикції.

Якщо у вас є власник міжнародного бізнесу, який створив структури з так званими гібридними структурами або інструментами виключно для зменшення ваших податкових витрат, то вам потрібно буде уважно стежити за цими організаціями та, можливо, вносити зміни до них. Це необхідно для подолання податкової неефективності, яка може існувати після впровадження ATAD2. Крім того, певні транснаціональні корпорації, які надають фінансування борговим платформам, таким як фінансові компанії, повинні оцінити та відстежувати, чи можливі виплати роялті та процентів, здійснені цими компаніями, стануть об'єктом оподаткування голландським умовним податком на утримання. Якщо це так, цим транснаціональним компаніям необхідно здійснити реструктуризацію, якщо вони хочуть пом'якшити будь-яку податкову неефективність, яка виникає після введення голландського податку на умовне утримання.

Крім того, як голландські холдингові компанії, так і іноземні багатонаціональні холдингові компанії з голландським дочірнім або філіями, які покладаються на необмежений відлік збитків від ліквідації при іноземній участі, повинні бути обережними щодо податкового вирахування таких збитків. Було б розумно оцінити, як це може негативно вплинути на них. Останнє, але не менш важливе; всі міжнародні компанії повинні з'ясувати, чи мають вони якісь нові зобов'язання щодо звітності згідно з КДК6 щодо схем оптимізації оподаткування, які були впроваджені або змінені після 25th червня 2018.

Intercompany Solutions може прояснити всі ваші бюджетні труднощі

Ці зміни передбачають багато нових способів роботи та структури вашого бізнесу. Якщо ви якимось чином не впевнені в тому, як ці податкові норми вплинуть на ваш бізнес у Нідерландах, будь ласка, будь ласка, будь ласка, зв'яжіться з нашою професійною командою. Ми можемо розібратися з будь-якими фінансовими та фіскальними проблемами, з якими ви можете зіткнутися на цьому шляху, а також надати вам консультації з питань реєстрації компаній у Нідерландах, бухгалтерських служб для іноземних транснаціональних корпорацій та надійну ділову консультацію.

Потрібна додаткова інформація про компанію Dutch BV?

КОНТАКТИ ЕКСПЕРТОМ
Виділено для підтримки підприємців у відкритті та зростанні бізнесу в Нідерландах.

Контакти

+31 10 3070 665info@intercompanysolutions.com
Beursplein 37,
3011AA Роттердам,
Нідерланди
Рег. № 71469710ПДВ № 858727754

Член

менюшеврон внизперехресне коло