Що таке ABC-доставка в межах ЄС і як вона пов’язана з ланцюговими транзакціями?
Оновлено 19 лютого 2024 р
Нідерланди вважаються висококонкурентоспроможною країною в усьому світі, коли йдеться про ведення бізнесу. Оскільки порт Роттердама та аеропорт Схіпхол знаходяться всього в 2 годинах їзди один від одного, тут вважається вигідним відкрити логістичний або дропшипінг бізнес. Негайний доступ до високоякісної інфраструктури гарантує, що ви можете імпортувати та експортувати товари у дуже швидкому темпі. Незважаючи на це, Нідерланди також є частиною Європейського Союзу, тому європейські та міжнародні закони також застосовуються до ведення бізнесу в цій країні. З огляду на міжнародні закони та правила, які визначають спосіб ведення бізнесу, дуже важливо ознайомитися з деякими з цих міжнародних законів. Одна з таких постанов стосується так званої АВС-доставки. У цьому типі доставки беруть участь принаймні три підприємці з кількох країн і регулюються з метою оподаткування, а також для уникнення шахрайства. У цій статті ми розповімо про доставку ABV, щоб ви знали, з чим вам доведеться зіткнутися, якщо плануєте відкрити бізнес у Нідерландах.
Пояснення ланцюгових транзакцій
Якщо ми хочемо пояснити ланцюгову транзакцію, почнемо з основ. Звичайна транзакція — це коли підприємець або особа А продає щось (товари чи послуги) підприємцю або особі Б. Це досить просто та зрозуміло, оскільки А потрібно лише доставити, а Б — заплатити. Однак у ланцюговій транзакції в одній транзакції беруть участь кілька сторін. Ось чому ABC-доставку так і називають: у ній задіяно більше підприємців, ніж лише A та B, оскільки є також C (і іноді навіть більше сторін). У ланцюговій транзакції в межах ЄС товар доставляється двом або більше підприємцям. Якщо задіяно три сторони, ланцюжок проходить від А до В, а потім від В до С. Зверніть увагу, що товари фізично транспортуються безпосередньо від А до С. Тим не менш, між усіма трьома сторонами все ще відбуваються операції.
Важливою частиною є те, хто може доставляти вантажі через Європейське транспортне сполучення: це означає 0% ставку ПДВ. Загалом це може зробити посередник, тобто ставка ПДВ 0% може бути віднесена лише до однієї поставки в ланцюжку. Це доставка до або через посередника/брокера. Брокер зазвичай ніколи не є першим постачальником у ланцюжку. Брокера можна визначити, з’ясувавши, хто насправді займається транспортуванням товару. Транспортує чи відвантажує товар підприємець у мережі, який не є першим постачальником? Тоді цей підприємець є посередником. Сторона, що не входить до ланцюга, перевозить або відправляє товари? У таких випадках посередник розглядається як особа, яка дає вказівки цій стороні щодо транспортування або відправлення в межах Співтовариства.
Що таке АВС-доставка?
Як зазначено у вступі, ABC-доставка завжди включає 3 окремі сторони: A, B і C. Загалом, підприємець A продає товари B, який, у свою чергу, продає підприємцю або клієнту C. Але: товари будуть доставлені безпосередньо від підприємця A до підприємця або клієнта C. Через те, що продавець насправді не є тим, хто доставляє товари, застосовуються деякі додаткові правила, коли йдеться про ПДВ і податкові платежі. По суті, це дві окремі операції:
- Операція між стороною А та Б
- Операція між стороною B і C
Отже, головне питання: хто платить ПДВ, якщо є АВС-доставка в межах Євросоюзу? Підприємець А, Б чи С? Ми спробуємо пояснити цей процес, детально описавши приклад доставки ABC.
Приклад ABC-доставки
Якщо ви хочете знати, як відбувається сплата ПДВ при здійсненні ABC-доставки, доцільно дізнатися більше про сам процес. Уявіть, що в Німеччині є компанія (підприємець А), яка продає сталь. У вас є компанія в Голландії (підприємець B), яка перепродає сталь компанії в Бельгії (підприємець C). Ви як компанія доручили підприємцю А доставити сталь безпосередньо з Німеччини підприємцю С у Бельгії. По суті, це означає, що транспортування до Бельгії також є частиною доставки з А (Німеччина) до Б (Голландія). Таким чином, транспорт складається з двох окремих частин: першої та другої доставки. Ми пояснимо це нижче.
1-а поставка
Першою вважається доставка від підприємця А до Б. Це означає, що доставка йде в іншу країну ЄС. Через те, що перевезення фактично є частиною доставки, воно вважається доставкою в межах Співтовариства. Правила стосовно ПДВ у межах Співтовариства – це набір правил, які застосовуються до певної транскордонної діяльності в межах усього Європейського Союзу. Це означає, що компанія A може надіслати рахунок-фактуру компанії B із стягнутим ПДВ 0%. Після цього підприємець B повинен зареєструватися в Бельгії як підприємець, який є платником ПДВ, і задекларувати там своє придбання в межах Співтовариства. Існує також варіант так званої «спрощеної ABC-доставки», за якої нідерландський підприємець не повинен реєструватися як підприємець у Бельгії.
Що таке спрощена ABC-доставка?
При звичайній доставці ABV підприємець A продає підприємцю B, який потім, у свою чергу, продає підприємцю C. Далі товари надходять безпосередньо від підприємця A до підприємця C. Якщо товари транспортуються від підприємця A до B, тоді B повинен зареєструватися у країні C, як ми вже згадували вище, і подати декларацію там. Однак це не обов'язково, коли ми говоримо про спрощену ABC-доставку. Якщо ви не бажаєте реєструватися в країні підприємця C (у нашому випадку в Бельгії), ви також можете задекларувати свою доставку підприємцю C у Нідерландах.
У такому випадку реєстрація в країні C не потрібна. Однак вам доведеться виконати деякі додаткові дії. Як обговорювалося вище, підприємець B отримає рахунок-фактуру від підприємця A з 0% ПДВ. Як підприємець B, ви не включаєте цю покупку у свою декларацію з ПДВ, оскільки вам не потрібно платити ПДВ. Коли ви доставляєте товар до C у Бельгії, це також вважається постачанням у межах Співтовариства. Це означає, що ви також надсилаєте рахунок-фактуру з ПДВ 0% підприємцю C. Зверніть увагу, що цей рахунок-фактура має відповідати деяким додатковим вимогам. По суті, цим ви декларуєте цю поставку компанії C у своїй власній декларації з ПДВ, і ви також повинні включити її у свою декларацію ICP. Потім підприємець C сам розраховує ПДВ, який має бути заборгований, і декларує його у своїй країні, якою в нашому прикладі є Бельгія. Додаткові умови та вимоги для спрощеної ABC-доставки ми розповімо далі в цій статті.
2-а поставка
Після першої пологи настав час для другої пологи. У нашому прикладі є дві різні можливості:
- Зі звичайною ABC-доставкою підприємець Б зареєструвався як підприємець у Бельгії. Таким чином, поставка з B до C вважається внутрішньою поставкою, оскільки сталь залишається в Бельгії. У цьому випадку B стягує бельгійський ПДВ з підприємця C.
- За допомогою спрощеної ABC-доставки, як ми згадували вище, B не потрібно реєструватися в країні C. Натомість підприємець B надсилає рахунок-фактуру з ПДВ 0% з Голландії до Бельгії, після чого підприємець C декларує ПДВ, який має бути заборгований у Бельгії. В обох випадках транспортування здійснюється безпосередньо з А в С.
Отже: у звичайній ABC-доставці B купує в A та організовує транспортування. Це означає, що B є брокером. Тільки ставка ПДВ для товарів, які А постачає В, становить 0%. Інші поставки, наприклад, з B до C і, можливо, з C до D тощо, є так званими внутрішніми поставками, які оподатковуються в країні ЄС, куди надходять товари. Чи надає брокер своєму постачальнику ідентифікаційний номер платника ПДВ країни ЄС, з якої відправляються товари? Тоді для 0-ї поставки застосовується ставка ПДВ 2%. Умови спрощеної ABC-доставки ми обговоримо нижче.
Умови та вимоги до спрощеної ABC-здачі
Зрозуміло, що власники бізнесу не хочуть реєструватися як підприємці в багатьох країнах. Наприклад; якщо ви ведете бізнес у 7 країнах, це означатиме, що вам доведеться зареєструватися в кожній з них. Через те, що це вважається непрактичним, ви також можете застосувати спрощену схему ABC-поставки, якщо ви відповідаєте певним умовам. Загалом, коли ви застосовуєте спрощену схему, ви маєте менше зобов’язань, наприклад, більше не потрібно реєструватися в країні підприємця. Умови, які ви повинні виконати, такі:
- Ви можете продемонструвати, що купили щось у підприємця A з метою продажу цих товарів підприємцю C. Це досить легко зробити, наприклад, надавши цінову пропозицію або контракт.
- Усі 3 підприємці повинні мати ідентифікаційний номер платника ПДВ у кожній відповідній країні.
- Вам потрібно чітко домовитися з підприємцем А щодо транспортування товару до С.
- Потім товари доставляються безпосередньо від підприємця А до підприємця С.
- Потім ви повинні включити постачання всередині Співтовариства підприємцю C у свою декларацію з ПДВ, а також у звіт про ICP.
Додаткові вимоги до рахунку-фактури
Окрім відповідності особливим умовам для використання спрощеної ABC-доставки, вам також потрібно взяти до уваги деякі додаткові вимоги щодо рахунку-фактури, який ви надсилаєте. Це особливо важливо для підприємця Б. Коли ви створюєте рахунок-фактуру, застосовуючи спрощений метод доставки ABC, вам потрібно додати таку додаткову інформацію:
- Ідентифікаційний номер ПДВ вашої компанії
- Національний ідентифікаційний номер ПДВ підприємця C
- Вам також потрібно конкретно вказати одне з наступного:
- «Зміна спрощеної схеми ABC-поставки», або;
- «Поставка всередині Співтовариства».
Ця інформація інформує підприємця C про те, що йому необхідно задекларувати ПДВ у своїй країні, у зв’язку з тим, що ви використовували спрощену схему ABC-доставки. Отже, підприємець B надсилає рахунок-фактуру з ПДВ 0%, а підприємець C декларує цей рахунок-фактуру, щоб підприємець країни C, у якій базується, міг перерахувати ПДВ, якщо підприємець C має заплатити менше ПДВ, ніж він отримав. Це також повідомляє клієнту C, що він повинен задекларувати ПДВ, оскільки ви використовуєте спрощену схему.
Яка поставка є поставкою всередині Співтовариства в ABC-операціях?
З 1 січня 2020 та 2021 років правила оподаткування ПДВ для міжнародної торгівлі змінилися в ряді важливих моментів. Щоб з’ясувати, як підприємцю визначати, яка поставка є поставкою всередині Співтовариства в АВС-операціях, потрібно ознайомитись із чинним законодавством. З 1 січня 2020 року основним правилом є те, що постачання в межах Співтовариства є постачанням від А до Б. У нашому прикладі вище це буде німецький підприємець А. Але: якщо підприємець Б надає підприємцю А ідентифікаційний номер ПДВ держави-члена відправлення, постачання з B до C також розглядатиметься як постачання всередині Співтовариства. Нова домовленість застосовується лише в тому випадку, якщо B організує транспорт.
Спрощення, яке буде застосовуватися з 1 січня 2020 року, також може застосовуватися у випадку довших ланцюгів. Припустімо, наприклад, що є доставка ABCDE і D організовує транспортування. У цьому випадку, якщо D надає C номер платника ПДВ з країни, відмінної від країни відправлення товарів, постачання від C до D кваліфікується як постачання всередині Співтовариства. Якщо зазначений підприємець надає номер платника ПДВ для країни відправлення, тоді постачання від D до E є постачанням у межах Співтовариства тощо. Спрощення не має наслідків для вже існуючої спрощеної схеми SPC; це існуватиме й надалі. Сам регламент можна легко застосувати на практиці та забезпечує більшу правову визначеність. Зрештою, А може покладатися на наданий йому ідентифікаційний номер ПДВ. Однак, на нашу думку, у певних випадках все ще може виникнути дискусія щодо того, хто перевіз товар, наприклад, коли B погоджується з A забрати товар, але працівник C надсилає його. Від того, хто транспортує товари, суттєво впливає те, чи буде застосовуватися даний регламент, і в якій ланці відбувається постачання всередині Співтовариства.
Вам потрібна додаткова інформація про ланцюгові транзакції в межах Європейського Союзу?
Якщо ви хочете створити голландську компанію та торгувати товарами в ЄС, вам доведеться ознайомитися з багатьма різними законами та правилами, що стосуються цього питання. Інакше ви ризикуєте отримати значні штрафи або навіть ув’язнення, оскільки зловживання може розглядатися як ухилення від сплати податків та/або шахрайство. Коли ви берете участь в ABC-транзакціях, важливо дивитися на наслідки угоди на основі вашої поточної поведінки. Якщо у вас є номери ПДВ з різних країн, ви можете побачити, чи вигідніше використовувати той чи інший номер ПДВ для транзакцій ABC. Таким чином, ви можете налаштувати власний ланцюг поставок найкращим прибутковим способом для вашої компанії. Вам потрібна допомога з деякими правилами? Або ви шукаєте поради щодо того, як вам слід створити свої компанії? Звичайно, ми раді вам у цьому допомогти. Будь ласка, зв’яжіться з одним із наших консультантів з питань ПДВ, щоб отримати додаткову інформацію щодо цього питання або чітку цінову пропозицію.
