Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії

Оновлено 19 лютого 2024 р

Членство Голландії в Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) є необхідною умовою її активної участі в проекті ОЕСР щодо протидії зміщенню прибутку та ерозії бази (BEPS). Досягнуто домовленості щодо BEPS в ОЕСР, і всі члени займаються його виконанням. Тому Голландія приймає відповідне законодавство. 

У результаті підтримки проекту країна внесла зміни до режиму інноваційного поля у своєму податковому законодавстві, чинному від 1^st січня, 2017. Голландія прийняла так званий багатосторонній інструмент, незалежно від його застережень до конкретних питань.

Передача документації щодо ціноутворення та звітів CbC, головних та локальних файлів

Пакет впровадження ОЕСР щодо звітності по країнах (КБК) є прикладом законодавства, пов'язаного з BEPS. Вимоги до звітності в першу чергу призначені для використання в цілях оцінки ризиків податковими органами країн-учасниць.

Відповідно до звіту ОЕСР, багатонаціональним підприємствам (обороти), обіг яких становить ≥ 750 мільйонів євро, потрібно буде подати звіти CbC у штатах, де проживають їхні материнські компанії. Потім місцеві податкові органи обмінюються отриманою інформацією з органами інших країн, що беруть участь у угоді, для взаємного обміну такими звітами.

Крім того, остаточний звіт OECD вимагає від кожної компанії в межах CNE зберігати локальний та основний файл у своєму адміністративному відділі. Основні файли містять інформацію про трансфертне ціноутворення на всьому підприємстві, а локальні файли представляють транзакції місцевої компанії в межах підприємства. Вся інформація, що повідомляється, повинна зберігатися в суворій конфіденційності та не буде публічно доступною.

Голландія ухвалила законодавство, яке реалізує пакет звітів CbC та відповідає методам та системі, передбаченим у ньому. Крім того, голландські підприємства, загальний оборот яких становить ≤ 50 мільйонів євро, також повинні вести основні та локальні файли.

Як було зазначено вище, лише материнські компанії багатонаціональних підприємств зобов'язані подавати звіти CbC. Будь-який голландський суб'єкт господарювання, включений у багатонаціональне підприємство, обіг якого дорівнює або перевищує 750 мільйонів євро, зобов’язаний надіслати повідомлення до податкової адміністрації із зазначенням того, чи подаватиме сурогатний чи кінцевий материнський підрозділ звіт CbC. Крім того, він повинен зазначити, яка організація подає звіт і де вона проживає з метою сплати податків. Кінцевий термін надсилання цього повідомлення - кінець фінансового року.

Крім того, голландські компанії, які зобов'язані подавати звіти CbC, повинні подати їх не пізніше ніж через дванадцять місяців після закінчення фінансового року. Основні та локальні файли повинні бути доступні в адміністративних відділах компаній до граничного строку подання податкової декларації.

Директива проти практики ухилення від сплати податків

У липні 2016 Європейський Союз прийняв Директиву 2016 / 1164, що встановлює правила проти практики ухилення від сплати податків, що безпосередньо впливають на функціонування внутрішнього ринку. Він включає декілька заходів протидії ухиленню від сплати податків. Вони пов'язані з виїзним оподаткуванням, вирахуванням відсотків, протидії зловживанням та контрольованим іноземним компаніям

Директива також передбачає правила для усунення невідповідностей між державами-членами (ЧС) ЄС, що виникають внаслідок використання гібридних структур або інструментів. Її положення повинні бути перенесені до всіх держав-членів станом на грудень 31, 2018 та застосовуватися з січня 1, 2019. Існує виняток щодо правила оподаткування виїзду, який повинен бути транспонований станом на грудень 31, 2019 та застосовуватись з січня 1, 2020. Як держава-член ЄС, Голландія також зобов'язана виконувати Директиву.

Окрім положень Директиви Ради (ЄС) 2016 / 1164, ЄК запропонувала правила щодо невідповідностей між державами-членами та країнами, які не є членами ЄС, у своєму плані європейської податкової реформи. Директива Ради (ЄС) 2017 / 952 про внесення змін до Директиви (ЄС) 2016 / 1164 щодо гібридних невідповідностей з третіми країнами була прийнята 29 травня, 2017. Досі незрозуміло, як Голландія виконає дві директиви.

Проект загальної консолідованої податкової бази з корпоративних податків (CCCTB)

Пропозиція Комісії щодо податкової реформи включає обов'язковий CCCTB для держав-членів, станом на 2021. Цей проект дуже схожий на пропозицію 2011 щодо впровадження CCCTB. Його мета - досягти гармонізації оподаткування підприємств в ЄС та надати формулу розподілу корпоративного доходу серед країн-членів. Проект CCCTB має двоступеневий підхід. Перший запропонований крок - запровадити загальну корпоративну податкову базу станом на 2019. Мета - вирівняти обчислення КТВ між МС.

Залишається зрозуміти, чи схвалюють країни-члени пропозиції щодо оподаткування податком на прибуток підприємств, коли і як вони будуть втілюватися на рівні ЄС, що призведе до нового голландського законодавства. У будь-якому випадку, СТВ є серйозним питанням для обговорення щодо оподаткування в ЄС.

Державна допомога

Нещодавно ЕК розпочала розслідування щодо конкретних податкові угоди між підприємствами та національними органами влади порушують положення про державну допомогу ЄС. ЄК вже дійшов висновку, що деякі з розглянутих податкові правила представляють нелегітимну державну допомогу. Такого висновку також було зроблено щодо податкової постанови в Голландії. Державний уряд оскаржив це рішення до Європейського суду.

Очікується, що ЄК також розгляне інші податкові угоди. Тим не менше, Комісія спеціально зазначила, що жодних систематичних порушень не передбачається при постановленні податків у Голландії. Уряд країни дотримується думки, що загальна практика постанови про податки виключає державну допомогу за умови, що рішення відповідають національному податковому законодавству. Податкові постанови мають на меті забезпечити певну впевненість платникам податків.

Вам потрібна додаткова інформація чи юридична допомога? Будь ласка, зв'яжіться з нами.