Податковий режим Innovation Box у Нідерландах

Оновлено 11 березня 2025 р

Податковий закон в Нідерландах пропонує пільгове право режим корпоративного оподаткування з метою сприяння діяльності, пов'язаної з інвестиціями в нові технології та розробці інноваційних технологій. Це режим інновацій (IB). Для отримання прибутку, яка відповідає вимогам IB, компанії зобов'язані загалом нараховувати корпоративний податок у розмірі 7%, а не 19 - 25.8%, що звичайно сплачується (згідно з тарифами на 2025).

Опис режиму IB

Щоб мати право на оподаткування згідно з режиму ІБкомпанії повинні мати фіксовані нематеріальні активи, які відповідають певним вимогам. Відповідно до правил ІБ, кваліфікаційні активи визначаються з урахуванням розміру компанії платника податків. Малі платники податків мають загальний оборот групи 5-року нижче 250M євро, тоді як загальний валовий прибуток, отриманий від допустимих нематеріальних активів за 5-річний період, нижче 37.5M євро. Компанії, що перевищують ці пороги, кваліфікуються як великі платники податків.

У цих умовах:

кваліфіковані активи малих платників податків - це основні нематеріальні активи, розроблені власноруч і отримані в результаті досліджень та розробок (НДДКР), що мають вигоду від зменшення грошових переказів (WBSO - податковий кредит на НДДКР / сертифікат НДДКР);

кваліфікаційні активи великих платників податків (крім випадків програмного забезпечення або біопрепаратів для захисту рослин) повинні відповідати деяким додатковим умовам. Окрім сертифікатів досліджень та розробок, компанії також повинні мати ліцензію ЄС на лікарські засоби, право заводчика / (вимагається) патент, сертифікат на додатковий захист або сертифіковану корисну модель. Активи, пов'язані з кваліфікованими основними нематеріальними активами або ексклюзивними ліцензіями, також можуть кваліфікуватися за певних обставин. Логотипи, торгові марки та подібні активи не підлягають зниженню податку.

Якщо умови відповідності виконуються, то такі прибутки не оподатковуються за звичайною ставкою корпоративного податку, тобто 25.8%, але за зниженою ставкою 7%. Тому фактичний податок становить 7%. Перш ніж застосувати знижену податкову ставку, витрати на розробку активу повинні бути відновлені з прибутку, що означає, що їх сума буде оподатковуватись за повною загальною ставкою).

Важливо зазначити, що сертифікати НДДКР дозволяють як великим, так і малим платникам податків подавати заявки на отримання податкового кредиту щодо податкових зобов’язань із заробітної плати. З 2016 року основу зменшення грошових переказів, пов'язаних з НДДКР, складають витрати на податок на заробітну плату плюс інші видатки та витрати на НДДКР.

Визначення прибутку від технології та переваг режиму IB

Прибуток, який підлягає зниженню податку на прибуток підприємств, визначається витратами платника податку, пов’язаними з розвитком кваліфікаційних активів. Витрати на розвиток поділяються на дві категорії: прийнятні та неприйнятні, використовуючи так званий підхід взаємозв'язку. Допустимі видатки - це всі прямі витрати, пов'язані з розробкою основного нематеріального активу, за винятком будь-яких витрат на аутсорсинг науково-дослідних завдань (витрати, понесені на аутсорсинг, можуть сягати максимум 30% від допустимих витрат). Тому застосовується наведена нижче формула:

прийнятні витрати x 1.3

прийнятний прибуток = -------------------------------------------------------- --- x прибуток

сукупні витрати

Прибуток визначається з пошиття одягу. Простий функціональний аналіз та трансфертне ціноутворення можна використовувати для початку.

втрати

Режим IB структурований так, що він також може принести переваги компаніям, які в даний час не сплачують податки, наприклад, через накопичені податкові збитки в минулому. У цьому випадку, якщо компанія використовує режим IB, повне повернення його накопичених збитків від оподаткування може зайняти більше часу, тому термін, протягом якого суб'єкт господарювання не несе відповідальності за податки, буде подовжений.

Якщо розвинені активи в галузі технології призводять до втрат, втрачені суми, як правило, можуть бути відраховані для засобів оподаткування за звичайною ставкою 25.8%, а не низькою ефективною ставкою 7%. Також будь-які початкові збитки, які були понесені до початку операцій, також можуть бути відраховані за загальною ставкою податку на прибуток підприємств у розмірі 25.8%. Скорочена ставка 7% знову застосовується лише після повернення втрат IB. Платник податку може мати лише один IB. Тому суми, що відносяться до нематеріальних основних засобів за режимом IB, консолідуються.

Заявка на подання заявки та впевненість у майбутніх податках (Advance Tax Decisions, ATR)

Компанія може використовувати знижену ставку податку на прибуток, вибравши відповідні пункти у своїй річній податковій декларації корпорації. У Голландії це не тільки можливо, але це стандартна процедура для переходу до практичних аспектів принципів ІВ та питання про розподіл прибутку з Податковою та митною адміністрацією (Служба доходів). Платники податків мають можливість укладати обов'язкові домовленості (ATR) з адміністрацією та, таким чином, мати визначеність щодо майбутніх податків. Важливо зазначити, що інформація про податкові рішення обмінюється з міжнародними податковими органами. Дізнайтеся більше про Податкове Податкове Постанова в Нідерландах

Якщо вам потрібна додаткова інформація або юридична підтримка, будь ласка, зв'яжіться з нашими податковими агентствами в Нідерландах.