Меморандум голландського DGA

Оновлено 20 червня 2024 року

1. Вступ

У цьому меморандумі ми прагнемо надати вам поради щодо найкращого способу створення надійної структури компанії. Це також передбачає забезпечення сумісності з податками та прибутковості. Ми збираємося розглянути такі фактори, як структура компанії, податки на прибуток і мінімальна заробітна плата для директора-акціонера (нідерландська: DGA). Крім того, ми розповімо, як адаптуватися до DGA, який живе за кордоном, наприклад, у транскордонних ситуаціях. У цій статті ми використовуємо теоретичний випадок із нідерландським BV з DGA, який проживає в Італії. Маючи цю інформацію під рукою, ми дослідили необхідну заробітну плату DGA, чи краще створити італійський холдинг і як оподатковуватимуться дивіденди.

Висновок цієї статті: іноземні DGA не повинні платити мінімальну зарплату DGA.

Кожен DGA має акції своєї компанії і, таким чином, отримує дивіденди. Дивіденди, отримані від значних відсотків, оподатковуються в Нідерландах за ставкою 26,9%, тоді як отриманий дохід оподатковується за мінімальною ставкою 37,07% і максимальною ставкою 49,5%. Податок на прибуток набагато вищий, ніж податок на дивіденди від значних відсотків. Через цю різницю у відсотках голландський уряд запровадив фіктивне працевлаштування для DGA компанії. По суті, це означає, що DGA повинен отримувати зарплату від свого BV. Далі ми обговоримо цю тему.

2. Вимоги до зарплати для голландського DGA

Голландське податкове законодавство вимагає від кожного директора-акціонера виплачувати собі заробітну плату зі свого нідерландського BV. Стаття 12a нідерландського закону про заробітну плату («wet op de loonbelasting») вимагає, щоб DGA мав заробітну плату, яка відповідає найбільшій сумі з наступних трьох варіантів:

• 75% заробітної плати на найбільш порівнянній роботі;
• Найвища заробітна плата з усіх працівників компанії;
• € 48.000.

Ця заробітна плата оподатковується прибутковим податком, як зазначено у вступі, за ставкою 37,07% або 49,5%, залежно від розміру зарплати.

2.1 Зарплата DGA в транскордонних ситуаціях

Вищезазначені вимоги щодо заробітної плати стосуються будь-якого голландського DGA, який також фізично проживає в Нідерландах. Однак у нашому теоретичному випадку ми маємо DGA, який живе в Італії. Цей факт робить нашу уявну ситуацію так званою транскордонною ситуацією. Заробітна плата DGA запроваджена лише голландським податковим законодавством, тому це не те, що інші країни також застосовують та/або знають. У транскордонних ситуаціях ми завжди повинні досліджувати існуючу податкову угоду між Нідерландами та застосовною країною, у цьому випадку Італією, як ми вже говорили. Через унікальність необхідної зарплати DGA країна повинна спочатку прийняти це голландське положення, перш ніж воно також буде застосовано до її власних громадян. Якщо ви подивитеся на податкову угоду між Нідерландами та Італією, ви не знайдете такого закону чи нормативного акту.

Це просто означає, що DGA голландського BV, який зараз проживає в Італії, не повинен брати до уваги мінімальну голландську зарплату DGA, яка вимагається законом. Крім того, ми не знаходимо нічого про мінімальну заробітну плату для DGA, який проживає за кордоном, у відповідному прецедентному праві з цього питання.

Це означає, що а іноземний DGA не зобов'язаний виплачувати собі зарплату. Крім того, вигадана зарплата DGA не оподатковується в Нідерландах. Отже, якщо нідерландський DGA, який живе за кордоном, хоче отримувати зарплату, він може вільно це робити. Зайве говорити, що ця зарплата потім оподатковуватиметься в Нідерландах.

2.2 Дивіденди

DGA, очевидно, повинен отримувати гроші на життя. Будь ласка, зверніть увагу, що все, що отримує DGA, що не можна класифікувати як «зарплату», називається дивідендом. Дивіденди у випадку значного інтересу, тобто коли ви володієте 5% або більше від загальної кількості акцій компанії, оподатковуються за ставкою 26,9% відповідно до податкового законодавства Нідерландів. Коли ми дивимося на DGA, який живе в Італії, ми повинні знову дослідити податкову угоду між Нідерландами та Італією, щоб з’ясувати, де оподатковуються дивіденди. У статті 10 угоди про оподаткування ми знаходимо, що дивіденди оподатковуються в іншій країні, тобто в країні, де проживає DGA, в даному випадку в Італії. Тим не менш, Нідерландам також дозволено оподатковувати дивіденди за ставкою 15%. Щоб уникнути подвійного оподаткування, податок, сплачений у Нідерландах, підлягає відрахуванню в Італії.

 

3. Структура

Тепер, коли ми знаємо, як все оподатковується, ми можемо глибше розглянути, як найбільш ефективно структурувати саму компанію. У цьому сценарії є два варіанти на вибір. Перший варіант - заснувати холдингову компанію в Італії та отримати дивіденди з цього холдингу, перш ніж видавати ці дивіденди собі. Другий варіант – отримати дивіденди напряму без додаткової участі. Нижче ми розглянемо та пояснимо обидва варіанти більш детально.

 

3.1 Італія Холдинг

Коли ви вирішуєте вибрати італійський холдинг у нашій теоретичній ситуації, Dutch BV сплачує корпоративний податок у Нідерландах. Після цього у вас залишається прибуток після оподаткування, і ви можете виплатити дивіденди акціонеру; італійський холдинг. Зазвичай податкові органи Нідерландів утримують 15% податку на дивіденди. Але в цьому випадку нідерландське податкове законодавство пропонує можливість виплатити всі 100% як дивіденди італійському холдингу, не сплачуючи податків у Нідерландах.

Це можливо лише за умови дотримання наступних умов:

• Акції тримаються без причини ухилення від податків;
• Структуру вибрано з ділових та/або комерційних причин, а не з податкових причин, як-от ухилення від сплати податків.

Ця остання умова теоретично може призвести до дискусій з голландськими податковими органами, хоча ми раніше не бачили такого випадку.

3.2 Без утримування між ними

Якщо ви не оберете італійський холдинг, на малюнку вище показана альтернативна структура компанії. Акціонер отримає дивіденди безпосередньо від Dutch BV. У цьому випадку 15% буде оподатковуватись у Нідерландах, які потім підлягають відрахуванню в Італії через існуючі правила щодо уникнення подвійного оподаткування. Акціонер, очевидно, також заплатить податки з отриманих дивідендів в Італії.

4. Висновок

Коротше кажучи, ми можемо зробити висновок, що в прикладі, який ми щойно обговорили, немає такої речі, як вигадана робота та зарплата для DGA. Це означає, що DGA не повинен виплачувати собі зарплату, але може замість цього вибрати виплату дивідендів. Таким чином, DGA може уникнути необхідності сплачувати голландський прибутковий податок на частину зарплати. Коли вони вирішують виплачувати собі зарплату, вона оподатковується в Нідерландах за ставкою податку від 37,07% до 49,5%, залежно від розміру зарплати.

Залежно від обраної структури, отримані дивіденди оподатковуватимуться або в Італії, або в Нідерландах та Італії. Коли італійський холдинг отримує дивіденди, Нідерланди не оподатковуватимуть дивіденди, але лише за умови, що італійський холдинг не тримає акцій у Dutch BV, щоб уникнути податків, а по-друге, вибрана структура має бути обрана тому, що з ділових або комерційних причин. Коли акціонер отримує дивіденди безпосередньо від Dutch BV, Нідерланди оподатковують ці дивіденди за ставкою 15%. Через угоду про оподаткування та уникнення подвійного оподаткування ці дивіденди підлягатимуть вирахуванню в Італії, а дивіденди оподатковуватимуться в Італії.

Резюме

• Проведення компанія в Італії та BV в Нідерландах

Якщо у вас є компанія в Нідерландах і холдинг в Італії, тоді ви можете виплачувати 0% дивідендів у Нідерландах. Наприклад: клієнт на ім’я Джованні має компанію ''Armani Holding'' в Італії, а також він володіє BV ''Armani Netherlands'' в Голландії. Він отримує 100.000 19 євро прибутку. Потім він сплачує 19.000% корпоративного податку в Нідерландах (81.000 81.000 євро). Після оподаткування залишається 0 XNUMX євро прибутку. Він використовує це, щоб виплатити своєму італійському холдингу XNUMX XNUMX євро дивідендів. Це не оподатковуватиметься. Цей XNUMX% пов’язаний з директивою «материнство-дочка» в Європі (якщо ваш холдинг володіє компанією як дочірня компанія, податок не стягується). А потім гроші отримує його італійський холдинг. Якщо він хоче платити зі своєї італійської холдингової компанії собі особисто, йому доведеться платити регулярні податки в Італії.

• Італійський акціонер/директор і BV в Нідерландах

У цьому випадку Джованні безпосередньо володіє Netherlands BV, але живе в Італії. Отже: Джованні є 100% акціонером “Armani Netherlands”. У цьому сценарії він отримує таку ж суму прибутку, а потім виплачує собі 81.000 15 євро дивідендів. Якщо він не володіє холдингом, він платитиме 81.000% податку на дивіденди в Нідерландах. Це означає, що він заплатить (15 12.150 євро * 68850% = XNUMX XNUMX євро) податку. А XNUMX євро отримує Джованні на свій італійський особистий банківський рахунок. Йому доведеться дізнатися, який податок на доходи фізичних осіб, в даному випадку, в Італії.

• Зарплата DGA

Отже, як це працює з необхідною зарплатою DGA? Через те, що Джованні не є резидентом Нідерландів, вимог щодо мінімальної зарплати немає. Однак йому дозволено платити собі директорську зарплату з Нідерландів і сплачувати податки в Нідерландах, але це необов’язково. Якщо у вас виникли запитання, не соромтеся звертатися Intercompany solutions для отримання більш детальної інформації про цю тему.