Відмова від участі у голландських компаніях
Оновлено 28 липня 2025 р
Важливим аспектом корпоративної податкової системи в Нідерландах є спеціальне звільнення від участі, згідно з яким всі привілеї та дивіденди, отримані придатним акціонером, звільняються від податків.
Незважаючи на те, що всі компанії, що проживають у Голландії, несуть відповідальність за СІН за свої доходи, отримані в усьому світі, прибуток від відповідного пакету акцій є звільненим від оподаткування на рівні акціонера, який вважається податковим резидентом у Голландії. Це звільнення від оподаткування називається звільненням від участі у голландських компаніях (далі - PE).
ПП має дві основні цілі. У чистому внутрішньому розумінні вона запобігає подвійному оподаткуванню доходів одного підприємства (оподатковуючи як дохід компанії, так і його материнської корпорації). З міжнародної точки зору ПЕ ставить за мету уникнути подвійного оподаткування в різних країнах.
Корпоративний податок у Нідерландах
Як правило, всі місцеві компанії несуть відповідальність за сплату податку на прибуток підприємств, або CIT, стосовно свого доходу, отриманого в усьому світі. Для прибутку до 200 000 євро ставка ПДВ становить 19%. Будь-який дохід, що перевищує цей поріг, оподатковується за ставкою 25.8%.
Корпоративні мешканці
Всі голландські компанії-резиденти повинні платити СІТ. Податкове проживання визначається виходячи з конкретних обставин та фактів. Ефективне місце управління визначається певними передумовами. Це місце, де:
- важливі рішення щодо бізнесу;
- директори зустрічаються та працюють;
- компанія зберігає свої бізнес-записи та готує фінансові звіти.
Таким чином, суб'єкти господарювання вважаються податковими резидентами, якщо їх ефективне місце управління знаходиться в Голландії.
Прийнятний акціонерний капітал
Відповідно до діючого законодавства, ПЕ застосовується до прибутку від частки материнської компанії-господаря голландського резидента, якщо вона відповідає вимогам, наведеним нижче:
- Материнська корпорація бере участь, принаймні, на п'ять відсотків номінального внесеного акціонерного капіталу (альтернативно, залежно від обставин, п'ять відсотків голосових прав) тієї чи іншої компанії, капітал якого розділений на акції (вимога щодо мінімального порогу);
- Принаймні одне з трьох умов виконується:
- материнська корпорація бере участь у цілях накопичення прибутку вище, ніж очікується від пасивних інвестицій у портфель (вимога мотиву);
- непрямі та прямі активи дочірнього підприємства включають менше, ніж п'ятдесят відсотків пасивних активів, що підлягають зменшеній податковій ставці (вимога активу);
- згідно з голландськими стандартами, дочірнє підприємство вже має адекватний податковий тягар (вимога оподаткування);
- Прибуток, отриманий дочірнім підприємством, не підлягає вирахуванню по відношенню до СИТ в країні дочірнього підприємства.
Участь не підлягає звільненню
У випадку, якщо вимога щодо мінімального порогу (принаймні п'ять відсотків участі у номінальному внесеному акціонерному капіталі) виконана, але інші умови для постійного власника активу (PP) ні, корпорація отримає до 5 відсотків податкового кредиту на базовий податок, що сплачується за участь (за винятком відповідних участей ЄС, де податковий кредит може покривати весь податок).
Вимога мотиву
Вимога мотиву включає обставини та факти та виконується, коли материнська компанія інвестує у свою дочірню компанію з метою отримання прибутку, що перевищує прибуток від пасивних портфельних інвестицій. Як правило, вимога виконується, якщо, наприклад, материнська компанія бере активну участь в управлінні дочірньою компанією або якщо вона виконує значну функцію в бізнесі групи. Якщо> 50 відсотків консолідованих активів дочірньої компанії складають частки, що становлять <5 відсотків, або дочірня компанія (включаючи її дочірні компанії) функціонує переважно як лізингова / ліцензійна компанія або компанія, що фінансує групу, тоді мотивна вимога не буде виконана.
Потреба в активах
Вільні пасивні активи, що підлягають зниженню податкової ставки, мають такі характеристики:
- вони практично не потрібні підприємству їх власника; і
- прибуток, який вони отримують, ефективно оподатковується за ставкою <10%.
Нерухоме майно завжди кваліфікується як "добре" для цілей цієї вимоги (не забувайте про свою функцію на підприємстві та її оподаткування). Справедлива вартість активів на ринку є вирішальною для виконання умов вимог. Потреба в активах є безперервною і в основному повинна виконуватися протягом всього звітного року.
Активи, що використовуються для лізингу, ліцензування чи групового фінансування, вважаються пасивними, за винятком випадків, коли вони включені до активних лізингових або фінансових підприємств, як це визначено законом, або їх фінансування складається з ≥ 90% позикових коштів третьої сторони.
Податкова вимога
Взагалі, учасники вважаються суб'єктами адекватного оподаткування, якщо вони оподатковуються як прибутки за мінімальною процентною ставкою у розмірі 10. Деякі розбіжності у податкових базах, наприклад, широкі ПП, відстрочення оподаткування до розподілу прибутку, дивіденди, що підлягають вирахуванню, або відсутність обмежень стосовно вирахування відсотків, можуть призвести до відмови від податку на прибуток як достатньої відповідальності, за винятком випадків, коли ефективна ставка оподаткування відповідно до голландських стандартів ≥ 10%.
