Нові правила ПДВ для електронної комерції в ЄС з 1 липня 2021 року

Оновлено 19 лютого 2024 р

Якщо ви хочете, щоб ваша голландська компанія електронної комерції вела бізнес на території всього Європейського Союзу, вам доведеться мати справу з іншими правилами ПДВ, ніж ті, що застосовуються, якщо ви здійснюєте доставку лише клієнтам у Нідерландах. Ряд основних правил застосовується до ПДВ в ЄС. Це включає певні порогові суми для стягнення ПДВ, якщо ви продаєте їх споживачам в інших державах-членах, а також реєстрацію ПДВ за кордоном. Однак з 1 липня 2021 року застосовуватимуться нові правила щодо ПДВ для електронної комерції. Ця стаття пояснить найважливіші правила щодо ПДВ для голландських компаній в галузі електронної комерції, таких як веб-магазини та платформи, які постачають іноземним споживачам в ЄС. Сюди також входить дропшиппінг.

Основні правила, що діють у всьому ЄС

ПДВ справляється у всіх країнах ЄС. Країни ЄС самі визначають рівень ставок ПДВ на продукцію. У якій країні дозволено нараховувати ПДВ, визначається:

• З якої країни ЄС товари відвантажуються
• У яку країну ЄС продукція надходить
• У яку країну продукти імпортувались за межі ЄС
• Хто імпортер: постачальник, веб-магазин або клієнт при імпорті продукції
• Якщо ви постачаєте іншим підприємцям або споживачам без ПДВ (споживачі, на відміну від зареєстрованих компаній)

За продажі та поставки, коли товари відправляються з Нідерландів до споживачів в інших країнах ЄС, голландський ПДВ сплачується як основа, якщо ви залишаєтесь нижче певної граничної суми. Це означає, що ви будете стягувати з іноземного замовника голландський ПДВ, поки ваш оборот у відповідній країні не досягне встановленої порогової суми.

Порогові суми для іноземних продажів

В межах ЄС узгоджені порогові суми для стягнення ПДВ з продажу споживачам в інших державах-членах. Це також відоме як дистанційний продаж. Якщо ваш оборот в іншій країні ЄС перевищує порогову суму протягом року, ви розраховуєте ставку ПДВ для цієї країни. Потім ви сплачуєте ПДВ там і подаєте декларацію з ПДВ. Поріг дистанційного продажу залежить від країни. Податкові органи Нідерландів мають більш глибоку інформацію про це.

Порогові суми не застосовуються до постачання акцизних товарів, таких як алкогольні напої та сигарети. Порогові суми також не застосовуються до нових або майже нових видів транспорту, таких як автомобілі. Поставки цих видів товарів не враховуються до порогових сум. З кожною доставкою, незалежно від суми, ви розраховуєте ПДВ країни, куди відвантажуються ці товари.

Якщо ви продаєте товари, які підпадають під так звану маржову схему, ці поставки не враховуються до порогових сум. Якщо ви застосовуєте маржову схему, ви зобов’язані голландському ПДВ голландським податковим органам щодо норми прибутку товарів. Ви не стягуєте з клієнта ПДВ і не вказуєте цього у рахунку-фактурі, оскільки ПДВ вже включений у вашу ціну продажу.

Інформація про реєстрацію ПДВ

Ви можете розрахувати іноземний ПДВ лише за умови реєстрації платником ПДВ у відповідній країні. Ви отримаєте номер платника ПДВ від іноземних податкових органів та подасте місцеву декларацію з ПДВ. Крім того, ви також можете найняти податкового консультанта, який подбає про вашу реєстрацію та декларацію з ПДВ за кордоном, ICS завжди з радістю допоможе з такими завданнями. Забезпечте своєчасну реєстрацію платником ПДВ у країні, де ви заборгували ПДВ, щоб уникнути великих штрафів. Навіть якщо ви вперше сплатили ПДВ в Нідерландах, іноземні податкові органи все одно мають право на сплату ПДВ там. Вам все одно потрібно сплатити їх за кордоном, перш ніж повернути голландський ПДВ.

Коли використовувати іноземну ставку ПДВ?

Коли ви доставляєте покупцям в іншій країні ЄС, які не подають декларацію з ПДВ, наприклад, споживачам, ви завжди можете скористатися іноземною ставкою ПДВ та подати місцеву декларацію. Це можливо, навіть якщо ви залишаєтесь нижче порогової суми. Ви повинні подати письмовий запит про це до голландських податкових органів.

1 липня 2021 року: нова директива ЄС щодо ПДВ для електронної комерції

З 1 липня 2021 року почне діяти нова директива ЄС щодо ПДВ для електронної комерції. Нові правила застосовуються, коли ви досягаєте річного обороту 10,000 10,000 євро або більше у своєму голландському веб-магазині або електронній комерції від продажів споживачам у країнах ЄС за межами Нідерландів. Якщо ваш оборот в інших країнах ЄС залишається нижче XNUMX XNUMX євро на рік, ви можете продовжувати стягувати нідерландський ПДВ. З новою Директивою про ПДВ Європейська комісія хоче модернізувати та спростити оподаткування ПДВ, створити «рівні умови» для підприємців у ЄС та за його межами та боротися з шахрайством з ПДВ на дрібних посилках.

Зміни, які можуть вплинути на вашу компанію

Впровадження нового законопроекту має прямі наслідки для вашого бізнесу через наступні 3 зміни:

1. Більше немає окремих порогових сум

З 1 липня 2021 року порогові суми для дистанційних продажів у межах ЄС для кожної окремо взятої країни ЄС будуть скасовані. Буде 1 спільна порогова сума в 10,000 10,000 євро. Цей поріг застосовується до всіх дистанційних продажів товарів у межах ЄС, а також продажів цифрових послуг споживачам в ЄС. Якщо ваша загальна сума закордонних продажів у країнах ЄС залишається нижче XNUMX XNUMX євро на рік, як голландський бізнес електронної комерції ви можете продовжувати стягувати голландський ПДВ. Тільки майте на увазі, що перевезення вантажу потрібно розпочати в Нідерландах і що вам потрібно мати філію в країні ЄС.

З моменту перевищення порогової суми в 10,000 2 євро ви стягуєте ставку ПДВ країни ЄС, де знаходиться ваш клієнт. Ви можете оформити повернення ПДВ за кордоном двома способами. Ви або подаєте місцеву декларацію з ПДВ для кожної окремої країни ЄС, до якої ви продали та відвантажили товари, або реєструєте свою компанію для «Регламенту Союзу» в рамках нової системи «єдиного вікна» голландських податкових органів.

2. Термін дії пільги з ПДВ для імпорту до 22 євро закінчується

Коли товари імпортуються в ЄС, існує звільнення від ПДВ для імпортного ПДВ на відправлення вартістю до 22 євро включно. Термін дії цього звільнення закінчиться 1 липня 2021 року. ЄС прагне створити «рівні умови гри» для всіх продавців у ЄС та за його межами. З 1 липня 2021 року імпортний ПДВ буде сплачуватися при імпорті товарів до ЄС, незалежно від вартості відправлення. Однак вантажі вартістю до 150 євро включно залишаться звільненими від ввізного мита.

Коли ви продаєте товари за межами ЄС клієнтам, які не подають декларацію з ПДВ, ви повинні декларувати ПДВ з 1 липня 2021 року в країні ЄС, куди надходять товари. Наприклад, коли ви доставляєте товари з Тайваню через свій веб-магазин безпосередньо споживачам у Бельгії, ви повинні сплатити бельгійський ПДВ з цієї доставки.

3. Платформи платять ПДВ, беручи на себе активну роль

Підприємець несе відповідальність за сплату ПДВ за продукцію, яку він продає споживачам через платформу. У нових правилах ПДВ платформи відповідають за цей платіж ПДВ, якщо платформа відіграє «активну роль». Але активна роль – це більше, ніж просто об’єднання попиту та пропозиції в цифровому форматі. Наприклад: полегшення замовлень і розрахунків за продукти. Платформа підтримує купівлю та доставку продуктів приватним клієнтам і, отже, сплачується ПДВ у країні, де проживає клієнт.

Крім того, застосовується наступне:

• Коли постачальник доставляє товари споживачам в ЄС через зазначену платформу;
• Вартість товару не перевищує 150 євро;
• Товари імпортуються до ЄС.

Якщо вартість вантажу перевищує 150 євро, платформа також підлягає оподаткуванню ПДВ, коли це полегшує доставку споживачеві підприємцем, що не базується на ЄС, а товари переходять з однієї держави-члена ЄС до споживача в іншій . Якщо ви є власником платформи та маєте товари, які постачаються безпосередньо професійними продавцями з-за меж ЄС клієнтам в інших країнах ЄС, вам слід разом із вашим податковим консультантом дослідити, чи не зіткнетеся ви з більшими зобов’язаннями та зобов’язаннями з ПДВ після введення нові правила.

Нова система "єдиного вікна"

Після змін закону діюча схема MOSS для постачальників цифрових послуг в ЄС буде об’єднана в нову систему One Stop Shop (OSS). Як користувач поточної схеми MOSS, ви декларуєте свій ПДВ з 1 липня 2021 року через нову систему «єдине вікно». Ви також можете декларувати дистанційні продажі через новий портал. Якщо ви перевищили порогову суму в 10,000 XNUMX євро як з поставками, так і з цифровими послугами, і з товарами, ви можете подати свою декларацію через цей портал. Як підприємець, ви можете задекларувати ПДВ, що підлягає сплаті в інших країнах ЄС через портал OSS податкових органів Нідерландів. Ви робите це, зареєструвавшись на «Положення про союз». Вам не потрібна реєстрація платником ПДВ в інших країнах ЄС.

Незабаром постачальники послуг також зможуть декларувати ПДВ через «Положення про союз» на порталі OSS. Коли ви виберете нову систему, вам спочатку потрібно буде скасувати реєстрацію інших його номерів ПДВ у ЄС. Якщо вам потрібні ці інші номери ПДВ для інших питань, пов’язаних із податком з продажу, наприклад для вирахування вхідного податку, ви також можете зберегти номер. Однак ви не зможете повернути ПДВ, сплачений у цих країнах, через систему «єдине вікно». Для цього необхідно подати до голландських податкових органів окремий запит на повернення коштів. У цьому випадку зручніше локальне декларування, яке також позбавить вас від зайвих адміністративних дій.

Вищезгадані компанії та платформи, які продають продукти з-за меж ЄС споживачам у країнах ЄС і здійснюють їх пряму доставку, можуть використовувати портал OSS. Це можливо за допомогою «Регламенту імпорту» на порталі. Податкові органи Нідерландів організовують, щоб ПДВ, задекларований через портал OSS, надсилався до правильної країни ЄС. Коли ви зберігаєте товари для свого інтернет-магазину на складі в іншій країні ЄС, вам потрібен номер платника ПДВ з цієї країни ЄС. Поставлені вами товари з іноземного складу оподатковуються місцевим ПДВ. Вони доставляються з цієї країни, і ви не можете декларувати свій ПДВ через голландський портал OSS. Ви подаєте декларацію з ПДВ у відповідній країні ЄС.

Спеціальна інформація щодо регулювання малого бізнесу (KOR)

Регулювання малого підприємництва (KOR) є спеціальним звільненням від сплати ПДВ. Ви можете використовувати KOR, якщо ви перебуваєте в Нідерландах і маєте не більше 20,000 1 євро обороту протягом 10,000 календарного року. KOR призначений для фізичних осіб (ФОП), об'єднань фізичних осіб (наприклад, повне товариство) та для юридичних осіб (наприклад, фондів, асоціацій та приватних товариств з обмеженою відповідальністю). Однак, якщо ви перевищили межу обороту в XNUMX XNUMX євро в країнах-членах ЄС, крім Нідерландів, завдяки своєму веб-магазину, ви станете податком на ПДВ у відповідних країнах-членах ЄС. На той момент застосовуються правила ПДВ держави-члена ЄС вашого споживача, і, отже, голландський KOR більше не застосовується.

Ви повинні задекларувати цей оборот у Нідерландах. Ви можете зареєструватися в Регламенті Союзу в режимі єдиного вікна, або зареєструватися на місцевому рівні з ПДВ та подати декларацію про місцеві податки. Наприклад, якщо ви також купуєте у відповідній країні місцевий ПДВ, це може виявитися дешевшим. Потім ви можете вирахувати ПДВ, сплачений безпосередньо у вашій податковій декларації. Обороти, за якими ви подаєте декларацію на місцях в іншій країні ЄС, не враховуються в KOR. Ви можете продовжувати застосовувати KOR, поки не досягнете обороту в Нідерландах 20,000 10,000 євро. Якщо ваш щорічний зовнішній оборот в ЄС залишається нижче 20,000 XNUMX євро, і цей оборот разом з голландським оборотом не перевищує XNUMX XNUMX євро, ви можете продовжувати працювати за KOR. У цьому випадку ви не обчислюєте ПДВ, а також не декларуєте ПДВ.

Митне законодавство щодо відправлень електронної комерції

Крім правил ПДВ, з 1 липня 2021 року зміниться митне законодавство щодо відправлень електронної комерції. Електронна імпортна декларація потрібна для всіх відправлень вартістю до 150 євро. Крім того, для цих невеликих вантажів будуть додані нові правила, які зараз вдосконалюються. Постачальники, які безпосередньо постачають товари з країн за межами ЄС, можуть за певних умов використовувати «Імпортне регулювання» на порталі OSS. Згідно з цим Положенням про імпорт, постачальник подає декларацію з ПДВ в 1 країні ЄС. Ця угода поширюється лише на відправлення вартістю до 150 євро. Замість імпортного ПДВ постачальник безпосередньо сплачує ПДВ, що застосовується в країні призначення, через систему «єдине вікно».

Митні агенти, транспортні та поштові компанії матимуть інші правила, якщо компанії не застосовуватимуть правила імпорту. У цьому випадку митниця на кордоні ЄС оцінить вартість відвантаження. Компанії стягують ПДВ, що підлягає сплаті, безпосередньо від споживача. Вони щомісяця звітують про сплачуваний ПДВ на імпорт і сплачують його за допомогою електронної декларації. Це також стосується лише відправлень вартістю до 150 євро. Дізнайтеся більше про електронну комерцію в Нідерландах.

Впровадження цих нових правил

Система єдиного вікна (OSS) складається з 3 добровільних норм:

1. «Положення про союз» для компаній з ЄС, які мають принаймні 1 філію або дочірню компанію в країні ЄС. Цей регламент поширюється на дистанційні продажі та послуги всередині ЄС.
2. «Постанова, що не входить до складу Союзу» для компаній, заснованих за межами ЄС без представництва в ЄС. Ця норма поширюється на послуги.
3. «Імпортне регулювання» для дистанційного продажу товарів, що не входять до ЄС, максимальна вартість яких становить 150 євро.

Податкові органи Нідерландів підтримуватимуть систему «єдиного вікна» з 1 липня 2021 року. Для цього організація створила «аварійну доріжку». Це означає, що ви можете використовувати наведені вище правила з дотриманням деяких обмежень:

• Дані частково обробляються вручну. Це збільшує ймовірність помилок.
• Декларації та реєстрації мають довший час виконання.

Обробка вручну може призвести до неповного обміну інформацією з іншими країнами ЄС. Податкові органи вказують, що будь-які затримки, спричинені системою, не мають наслідків для сплати ПДВ іншій країні ЄС. Наприклад, затримка не призведе до штрафу з іншої країни ЄС. Повідомлення через ваш програмний пакет, яке також називають системою-системою, неможливе в межах аварійної колії.

Використання універсального магазину

Ваша декларація та реєстрація для згаданих вище правил здійснюється через Мою податкову та митну адміністрацію, вкладка ЄС "Єдиний пункт ПДВ". Для вашої реєстрації та декларації вам потрібно "eRecognition" (eRecognition). Якщо у вас є приватна власність, ви можете використовувати DigiD. Ви можете зареєструватися на Спільне регулювання та схему імпорту з 1 квітня 2021 року.

Якщо у вас ще немає eHerkenning для вашої компанії, подайте заявку вчасно. Коли ви купуєте інструмент входу eH3 для вашої реєстрації на новому порталі OSS, ви можете претендувати на «схему компенсації eHerkenning Belastingdienst». Якщо ви маєте право на цю схему, компенсація становить 24.20 євро з ПДВ на рік.

Переконайтесь, що ви готові до майбутніх змін

Новий пороговий розмір 10,000 1 євро набагато нижчий за поточний пороговий розмір для кожної країни. Як результат, у вас більше шансів сплатити ПДВ в іншій країні ЄС, ніж зараз. Нові правила в'їзду мають наслідки для вашої ділової діяльності. Вам потрібно буде скласти карту, в яких країнах проживають ваші клієнти, скільки обороту ви досягнете в якій країні ЄС та яка ставка ПДВ застосовується. Країни ЄС мають різні ставки ПДВ. Це має наслідки для ціни вашої продукції в країні. Внесіть корективи у свою систему ERP для коректного адміністрування та виставлення рахунків. Також перевірте, як ви відображаєте різні ціни на товари у своєму веб-магазині. Відвідуючи ваш веб-магазин, ваш клієнт хоче побачити правильну ціну, включаючи ПДВ. Проконсультуйтеся зі своїм бухгалтером або постачальником системи, які варіанти для цього у вас є. Подумайте, чи користуєтесь ви однією з добровільних схем, чи обираєте місцеву реєстрацію ПДВ в окремих країнах ЄС. Переконайтесь, що у вас є порядок реєстрації та системи до 2021 липня XNUMX року.

Intercompany Solutions може допомогти вам у будь-яких необхідних змінах

Якщо вам потрібно зробити нові розрахунки або з’ясувати, чи вплинуть ці зміни на вашу компанію, ми можемо допомогти вам отримати необхідну інформацію та персональні поради для вашої голландської компанії. ми також може допомогти вам з бухгалтерським обліком компанії та реєстрація платником ПДВ, весь фінансовий аспект вашої компанії чи філії в Нідерландах та будь-які інші конкретні запитання, які у вас можуть виникнути.

джерела:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/